Kontrola finansowa i audyt są najważniejszymi środkami zapewniającymi legalność państwa i jego struktur w ogóle, a zwłaszcza organizacji i obywateli. Obejmują one sprawdzenie stosowności podziału i wykorzystania funduszy. Rozważmy bardziej szczegółowo, co stanowi system kontroli finansowej, jakie metody weryfikacji istnieją, kto jest upoważniony do prowadzenia czynności kontrolnych.
Cel i zadania
Celem kontroli finansowej jest sprawdzenie zgodności operacji z gotówką. Główne zadania należy podkreślić:
- Weryfikacja wypełniania obowiązków przez jednostki samorządu terytorialnego i państwa przez obywateli i organizacje.
- Nadzór nad przestrzeganiem zasad realizacji transakcji pieniężnych, rozliczeń i przechowywania środków.
- Weryfikacja prawidłowego wykorzystania zasobów finansowych przez przedsiębiorstwa komunalne i państwowe, które podlegają zarządzaniu operacyjnemu lub zarządowi gospodarczemu.
- Zapobieganie i eliminowanie naruszeń zasad.
- Identyfikacja krajowych rezerw produkcyjnych.
Realizacja tych zadań zapewnia wzmocnienie dyscypliny, która z kolei działa jako jedna ze stron praworządności. Kontrola finansowa jest skutecznym narzędziem służącym do weryfikacji przestrzegania praworządności w toku działalności podmiotów. Pozwala ocenić skuteczność i ważność działań, ich zgodność z interesami państwa.
Rodzaje kontroli finansowej
Klasyfikacja jest tworzona według różnych kryteriów. Późniejsze, bieżące i wstępne kontrole są rozróżniane w zależności od czasu wykonania. W tym drugim przypadku procedura jest przeprowadzana przed operacjami związanymi z tworzeniem, dystrybucją i wykorzystywaniem funduszy. Ten rodzaj weryfikacji ma ogromne znaczenie w zapobieganiu naruszeniom dyscypliny. Bieżąca kontrola finansowa przeprowadzana jest w trakcie transakcji. Późniejsza weryfikacja przeprowadzana jest po podjętych działaniach. W takim przypadku ocenia się stan dyscypliny, ustalane są naruszenia, identyfikowane są metody zapobiegania i podejmowane są działania w celu ich wyeliminowania. Istnieją również inicjatywy i obowiązkowe kontrole. Ta ostatnia przeprowadzana jest zgodnie z wymogami prawa lub na podstawie decyzji właściwych organów. W zależności od organów, które wszczęły procedurę, istnieją następujące rodzaje kontroli finansowej:
- Prezydencki
- Przedstawiciele administracji lokalnej lub władzy państwowej.
- Publiczne.
- Niezależny
- W gospodarstwie i na wydziale.
- Organy wykonawcze o ogólnych kompetencjach.
Departamentowa kontrola finansowa jest przeprowadzana przez właściwy organ i ma na celu sprawdzenie działalności podmiotów objętych ich systemem. Jest podobny do procedury w strukturze organizacji religijnych lub publicznych. Niektóre podobieństwa mają również wewnętrzną kontrolę finansową.
Opcjonalnie
Formy kontroli budżetowej finansów są określone w art. 265 pne Należą do nich:
- Wstępna weryfikacja przeprowadzona podczas dyskusji nad projektem planu pozycji wydatków i dochodów.
- Aktualna wersja. Odbywa się to przy rozpatrywaniu niektórych kwestii związanych z wykonaniem budżetu.
- Późniejsza weryfikacja. Odbywa się to podczas przeglądania i zatwierdzania dokumentacji sprawozdawczej z wykonania budżetu.
Audyt państwowy
Taka kontrola fiskalna jest przeprowadzana przez ustawodawcze, wykonawcze (w tym specjalnie utworzone) władze federalne. Szczególne znaczenie w tej dziedzinie ma dekret głowy państwa o środkach zapewniających taką weryfikację. Dokument mówi, że procedura ma na celu monitorowanie realizacji federalnego planu finansowego i planów funduszy pozabudżetowych, organizacji obiegu pieniędzy. W tym czasie sprawdzany jest stan długu publicznego, rezerw kraju, wykorzystanie zasobów kredytowych. Równolegle sprawowany jest nadzór nad zapewnianiem korzyści i korzyści w sferze obiegu pieniężnego.
Tematy
Ustawodawstwo wprowadza rozróżnienie między funkcjami i uprawnieniami struktur, które wykonują kontrolę finansową i ekonomiczną. Tematy te są określone przez normy. Wdrożenie kontroli finansowej powierzone jest:
- Izba księgowa Federacji Rosyjskiej.
- Bank centralny
- Ministerstwo Finansów.
- Federalna Służba Nadzoru i Monitorowania.
- Struktury kontroli i audytu organów wykonawczych.
- Służba celna.
- Inne upoważnione organy.
Kontrola finansowa państwa może być również przeprowadzana przez organy przedstawicielskie.
Weryfikacja strukturalna
Taka kontrola finansowa przeprowadzana jest w:
- Komitety.
- Ministerstwa
- Organizacje religijne / publiczne i inne podmioty wchodzące w skład departamentu.
W takim przypadku kontrolę finansową powierza się szefom odpowiednich stowarzyszeń, specjalnie utworzonych działów audytu, zwykle podlegających bezpośrednio szefowi ministerstwa, komitetu lub innej wyżej wymienionej jednostki. Służba struktury ATS przeprowadza audyty działalności jednostek strukturalnych ministerstw korzystających ze środków publicznych co najmniej raz w roku. Nieplanowana kontrola przeprowadzana jest na podstawie instrukcji kierowników wyższego szczebla, decyzji sądowych organów dochodzeniowych, a także w przypadku zmiany struktury dowodzenia lub likwidacji jednostki. Czas trwania audytu wynosi nie więcej niż 40 dni. Przedłużenie tego okresu jest dozwolone za zgodą kierownika, który zainicjował audyt. Taka kontrola finansowa jest przeprowadzana dla:
- Identyfikacja przypadków niedoborów i kradzieży pieniędzy i aktywów materialnych, innych naruszeń dyscypliny w zakresie obiegu pieniężnego.
- Opracowanie propozycji mających na celu wyeliminowanie przyczyn i okoliczności popełnienia bezprawnych działań.
- Podejmowanie działań w celu odzyskania szkód od sprawców i tak dalej.
Instytucjonalna wewnętrzna kontrola finansowa
Przeprowadza się to zgodnie z przepisami ustawy federalnej nr 119. Kontrola finansowa i audyt organizacji to działalność niezależnych służb i osób fizycznych. Podczas takich audytów sprawdza się:
- Raportowanie księgowe.
- Dokumentacja płatności i rozliczeń.
- Zwrot podatku
- Spełnienie innych zobowiązań finansowych i wymagań podmiotu gospodarczego.
Specyfika działalności
Uprawnione do tego organy mają prawo do przeprowadzania takich kontroli. Osoby certyfikowane, które chcą samodzielnie prowadzić tę działalność, mogą rozpocząć pracę po rejestracji państwowej jako przedsiębiorca, uzyskać licencję i wprowadzić informacje do państwowego rejestru przedsiębiorstw. Dokumenty zezwalające są wydawane:
- Bank Centralny (dla audytów bankowych).
- Departament Nadzoru Ubezpieczeniowego (w celu sprawdzenia towarzystw ubezpieczeniowych).
- Ministerstwo Finansów (w przypadku audytów funduszy inwestycyjnych, giełd papierów wartościowych i audytów ogólnych).
Rodzaje niezależnych procedur
Niezależna kontrola finansów przedsiębiorstwa może być proaktywna i obowiązkowa. Pierwszy odbywa się bezpośrednio na podstawie decyzji podmiotu. Obowiązkowa kontrola finansowa instytucji przeprowadzana jest w imieniu:
- Śledczy
- Ciało zapytania.
- Statki
Ustawa federalna nr 119 szczegółowo reguluje kwestie związane z zapłatą za działalność audytora, odpowiedzialność podmiotu za unikanie obowiązkowych kontroli oraz procedurę certyfikacji spółki w celu przeprowadzenia działań kontrolnych.
Kontrola jakości
System kontroli finansowej działa zgodnie z surowymi wymogami prawnymi. Jakość przeprowadzonego niezależnego audytu może sprawdzić organ uprawniony do wydawania licencji, na wniosek samego kontrolowanego podmiotu, na wniosek lub z inicjatywy prokuratora. W przypadku wykrycia błędów podczas kontroli finansowej, które prowadzą do strat dla podmiotu lub stanu, kontrahent może odzyskać:
- Łączna kwota poniesionych strat.
- Koszt ponownego sprawdzenia.
- Kara za naruszenia potrącona z budżetu.
Odbiór odbywa się w sądzie.
Niezależna weryfikacja: funkcje wdrażania
Audyt w praktyce dzieli się na kilka etapów:
- Ocena potrzeb klienta.
- Tworzenie grup wykonawców i definiowanie zadań.
- Planowanie inspekcji.
- Ocena kontroli wewnętrznej.
- Identyfikacja ryzyka
- Realizacja ogólnych i niezbędnych procedur.
- Przygotowanie raportu podsumowującego.
- Spotkanie końcowe
- Analiza wyników.
Potrzeby klienta
Ten etap jest uważany za przygotowawczy. W ramach tego, wykonawca musi zidentyfikować potrzeby i potrzeby przedmiotu, znaleźć najlepsze sposoby na ich zaspokojenie. W celu skutecznego wdrożenia tego etapu przeprowadzane są rozmowy z pracownikami, samym szefem. Wskazane jest zaangażowanie odpowiednich pracowników (podatników, konsultantów itp.) W realizację pierwszego etapu. Ich doświadczenie z poprzednimi klientami, a także ich umiejętności maksymalizują zaspokojenie potrzeb klientów.
Planowanie
Odbywa się w ramach pierwszego spotkania grupy. Na nim każdy pracownik zaangażowany w pracę przekazuje informacje zebrane w pierwszym etapie. Planowanie obejmuje opracowanie strategii audytu. Powinien pasować do zidentyfikowanych potrzeb klienta. Ponadto strategia powinna uwzględniać prawdopodobieństwo ryzyka i ekonomiczne aspekty pracy. W pierwszym spotkaniu powinni wziąć udział pracownicy klienta, kierownicy projektu. Na koniec spotkania należy ustalić daty, harmonogram, wyniki audytu oraz rozważyć inne istotne kwestie w pracy.
Wycena własnych funduszy kontrolnych spółki
W ramach czynności kontrolnych wykonawcy powinni mieć pojęcie o istotnych procedurach kontrolnych, z których korzysta klient w swojej firmie. Należą do nich między innymi proces zamykania sprawozdań finansowych. Wykonawca powinien określić te procedury, które wpływają na istotne elementy sprawozdania. Na tym etapie odbywa się przygotowanie lub aktualizacja dokumentacji, w tym opisów, formularzy analiz dla wszystkich procedur.
Prawdopodobieństwo ryzyka
Obowiązkowym środkiem przy przeprowadzaniu audytu jest ocena skuteczności kontroli stwierdzonych w istotnych procedurach audytu własnego firmy. Wykonawca dokonuje również selektywnej oceny kompleksowych metod. Jest to konieczne, aby określić ich stopień wiarygodności i dokładności, zmniejszyć ilość pracy kontrolnej.
Ogólne i niezbędne procedury
Realizacja pozostałych działań ma na celu dalsze ograniczenie ryzyka audytu do optymalnego poziomu. Są one przeprowadzane na podstawie wyników kontroli ogólnych i wyrywkowych z poprzednich etapów, zgodnie z opracowaną strategią. W ramach ogólnych i niezbędnych procedur można przeprowadzić szczegółowe badania i analizy danych, gdy podstawowe informacje zostaną ocenione jako wiarygodne.
Raport podsumowujący
Podczas jego kompilacji analizowane są możliwości i ryzyko związane z tematem, a wyniki kontroli są podsumowane. Aby to zrobić:
- Istotne problemy zidentyfikowane podczas audytu są omawiane i rozwiązywane.
- Ryzyka audytu ustalone podczas planowania i oceny stanu kontroli w firmie są regulowane.
- Opisano dodatki, które należy uwzględnić w raportach dla klientów.
- Przeprowadzana jest ogólna kontrola analityczna dokumentacji księgowej.
- Wniosek jest sformułowany.
Spotkanie końcowe
To, podobnie jak wstępne, odbywa się przy udziale odpowiednich pracowników firmy klienta. Podczas spotkania omawiane i analizowane są następujące kwestie:
- Projekty raportowania księgowego.
- List do lidera.
- Problemy zidentyfikowane podczas procesu weryfikacji i metody ich rozwiązania.
- Problemy podatkowe.
- Inne nierozwiązane problemy (jeśli występują).
Do czasu zakończenia spotkania obecni pracownicy muszą dojść do wspólnego zrozumienia wszystkich omawianych kwestii. Jednocześnie na spotkaniu należy przedstawić ostatecznie zatwierdzoną listę wpisów korygujących z obliczeniami i towarzyszącymi im wyjaśnieniami oraz innymi niezbędnymi uwagami. Wskazane jest zorganizowanie spotkania zamykającego przed zatwierdzeniem wniosku.
Wyniki pracy
Po zakończeniu audytu należy przeanalizować działania artystów wykonawców wchodzących w skład grupy. Ich praca jest oceniana pod kątem skuteczności zarządzania opracowanym projektem i przeprowadzania audytu. W przypadku stwierdzenia niedociągnięć w działaniu zaleca się ich usunięcie na walnym zgromadzeniu.
Nadzór nad organizacjami bankowymi i kredytowymi
Kontrola finansowa tych podmiotów odbywa się w procesie udzielania pożyczek, inwestowania, rozliczeń. Nadzór bankowy jest niezbędny, aby zapewnić efektywne wykorzystanie funduszy pożyczkowych. Koncentruje się na wzmocnieniu dyscypliny finansowej.
Rola weryfikacyjna w ogólnej strukturze płatności
Kontrola finansowa i ekonomiczna stanowi jedno z najważniejszych ogniw w systemie płatności. Dzięki jego realizacji zapewniona jest poprawność, kompletność i terminowość generowania przychodów, dokładność i racjonalność kosztów. Skuteczność kontroli uważa się za warunek pomyślnej polityki społecznej i gospodarczej, stabilnego funkcjonowania aparatu administracyjnego. Audyt ma również na celu identyfikację niespójności w działalności organizacji z istniejącymi wymogami prawnymi. Kontrola finansowa przedsiębiorstwa przeprowadzana jest w odniesieniu do wszystkich jego działań jako całości, jego poszczególnych jednostek strukturalnych. Audyt wpływa przede wszystkim na pracę rachunkowości. Audyt jest również obowiązkowy w przypadku usług finansowych i innych usług ekonomicznych spółki. Pozwala to na szybkie wykrycie naruszeń, postawienie sprawców przed wymiarem sprawiedliwości.
Izba księgowa
Działa jako wiodący organ kontrolny w kraju. Zgodnie z BC kompetencje izby księgowej są ustanawiane. W szczególności kontroluje realizację planu finansowego, stan funduszy pozabudżetowych, zadłużenie zewnętrzne i wewnętrzne oraz procedurę udzielania ulg podatkowych.
Ministerstwo Finansów
Zgodnie z dekretem rządowym nr 329 z 30 czerwca 2004 r. Ministerstwo Finansów działa jako federalny organ wykonawczy, który realizuje funkcje rozwijania polityki państwa i regulacji normatywnych w obszarach:
- Działalność bankowa, dewizowa, ubezpieczeniowa, podatkowa, budżetowa.
- Księgowość i rachunkowość.
- Działania kontrolne.
- Przetwarzanie, produkcja i obróbka metali szlachetnych i kamieni.
- Płatności celne i ustalanie wartości przewożonych pojazdów i towarów.
- Inwestowanie w finansowaną część emerytury.
- Organizowanie i organizowanie loterii.
- Wydanie i obrót drukiem.
- Finansowanie służby cywilnej.
- Przeciwdziałanie legalizacji dochodów pochodzących z działalności przestępczej i utrzymanie terroryzmu.
Ministerstwo Finansów koordynuje i nadzoruje działania Federalnej Służby Podatkowej, Ubezpieczeń i Nadzoru Budżetowego oraz Usług Monitorowania. Ministerstwo przeprowadza weryfikację wdrażania przepisów dotyczących kwestii związanych z naliczaniem i pobieraniem płatności, ustalaniem kosztów przewożonych pojazdów i towarów przez Służbę Celną. W swoich działaniach Ministerstwo Finansów kieruje się przepisami Konstytucji, sektorowymi przepisami federalnymi, aktami prezydenta i rządu oraz umowami międzynarodowymi. Praca ministerstwa odbywa się we współpracy z innymi organami wykonawczymi szczebla federalnego i regionalnego, gminnego, organizacjami publicznymi i innymi stowarzyszeniami.
Inne podmioty
Organy przedstawicielskie w trakcie kontroli finansowej mogą otrzymywać od struktur wykonawczych wszystkie materiały wymagane do zatwierdzania planów finansowych i audytu ich realizacji. Skarb Federalny przeprowadza bieżącą i wstępną weryfikację operacji przy pomocy środków odbiorców i zarządzających (w tym głównych). Ci ostatni kontrolują wykorzystanie rachunków przez odbiorców. Główni menedżerowie są upoważnieni do przeprowadzania kontroli w podległych organizacjach miejskich i państwowych, w tym w organizacjach budżetowych.
Metody
Kontrola finansowa może być przeprowadzana na różne sposoby. Główne z nich to:
- Rewizje
- Analiza
- Weryfikacja
- Ankieta
- Obserwacja itp.
Najpopularniejszą metodą jest audyt. Polega ona na sprawdzeniu podstawowej dokumentacji, zgodnie z którą przeprowadzono operacje finansowe i inne. Audyt dotyczy również danych magazynowych i księgowych. W ramach tej procedury przeprowadzane są inwentaryzacje. Wersja może być złożona (frontalna) i selektywna. W wyniku zdarzenia sporządzany jest akt, w którym wprowadza się dane weryfikacyjne. На основании этого документа принимаются меры для ликвидации нарушений (если они были выявлены). Наблюдение ориентировано на ознакомление с состоянием экономической деятельности субъекта. В рамках обследования могут использоваться такие приемы, как опрос и анкетирование. Такая проверка выполняется на месте. Анализу подвергаются расходные, отчетные и балансовые документы. Все эти методы направлены на выявление несоответствий требованиям закона и нарушений дисциплины.
