Próg rentowności to sytuacja, w której przychody ze sprzedaży pokrywają koszty stałe i koszty zmienne spółki. Warunkiem obliczenia progu rentowności jest podział kosztów przedsiębiorstwa na koszty stałe (na przykład amortyzacja) i zmienne (na przykład energia zużywana do produkcji materiałów, płace pracowników produkcyjnych).
Próg rentowności można wyrazić w kategoriach ilościowych (ile jednostek produktu należy sprzedać) lub w kategoriach wartościowych (jaką cenę powinna osiągnąć firma). W progu rentowności firma nie ponosi żadnych strat ani zysków, wynik finansowy wynosi zero. Należy tutaj zauważyć, że przepływy pieniężne są równe amortyzacji w punkcie progowym.
Definicja
Próg rentowności (próg rentowności) można zdefiniować jako moment, w którym łączne koszty (wydatki) i łączna sprzedaż (przychody) są równe. Próg rentowności jest wariantem braku zysku lub straty netto. Firma po prostu osiąga rentowność. Każda firma, która chce osiągnąć rentowność, musi osiągnąć TBU. Graficznie wygląda to na przecięcie krzywych wartości całkowitej i dochodu ogółem.
Koncepcja
Analiza progu rentowności jest definicją marginesu bezpieczeństwa. Zwykle dzieje się to poprzez porównanie kwoty przychodu, który ma zostać uzyskany, z kwotą kosztów stałych i zmiennych związanych ze sprzedażą lub produkcją. Innymi słowy, jest to sposób na obliczenie, kiedy projekt będzie opłacalny poprzez zrównanie łącznych przychodów ze sprzedaży z całkowitymi kosztami. Istnieje kilka różnych opcji korzystania z równania, ale wszystkie dotyczą rachunkowości kosztów zarządzania.
Najważniejszą rzeczą do zrozumienia w rachunkowości zarządczej jest różnica między przychodem a zyskiem. Nie wszystkie przychody przynoszą firmie zysk. Wiele produktów jest droższych niż przychód, jaki przynoszą. Ponieważ wydatki przekraczają przychody, produkty te przynoszą duże straty, a nie zyski.
Analiza progu rentowności ma na celu obliczenie kwoty sprzedaży, która równa się przychodom z wydatkami. Istnieje wiele różnych sposobów korzystania z tej koncepcji.
Ogólna metodologia
Próg rentowności to liczba wyprodukowanych jednostek (N), które generują zerowy zysk.
Dochód - koszt całkowity = 0.
Koszty ogółem = koszty zmienne * N + koszty stałe.
Dochód = cena jednostkowa * N.
Cena jednostkowa * N - (koszty zmienne * N + koszty stałe) = 0.
Próg rentowności sprzedaży (N) to:
N = koszty stałe / (cena jednostkowa - koszty zmienne).
O punkcie progowym
Początki progu rentowności można znaleźć w ekonomicznej koncepcji „punktu obojętności”. Obliczenie tego wskaźnika dla firmy jest dość proste, ale wysokiej jakości narzędzie dla menedżerów i kadry kierowniczej.
Analiza progu rentowności w najprostszej formie pomaga zrozumieć kwotę dochodu ze sprzedaży produktu lub usługi. Ten wskaźnik sygnalizuje możliwość pokrycia odpowiednich kosztów produkcji określonego produktu. Ponadto TBU jest również przydatna dla menedżerów, ponieważ przedstawione informacje mogą być wykorzystane do podejmowania ważnych decyzji biznesowych, na przykład przy przygotowywaniu konkurencyjnych ofert, ustalaniu cen i ubieganiu się o pożyczki.
Ponadto analiza progu rentowności jest prostym narzędziem, które określa minimalną liczbę sprzedaży, która obejmie zarówno koszty zmienne, jak i stałe. Ta analiza ułatwia menedżerom określenie wielkości produkcji, którą można wykorzystać do oszacowania przyszłego popytu. W sytuacji, gdy TBU przekracza oczekiwany popyt, odzwierciedlając straty na produkcie, menedżer może wykorzystać te informacje do podejmowania różnych decyzji. Mógł zrezygnować z produktu, ulepszyć strategie reklamowe, a nawet zrewidować cenę produktu, aby zwiększyć popyt.
Innym ważnym zastosowaniem tego wskaźnika jest to, że TBU pomaga rozpoznać znaczenie kosztów stałych i zmiennych. Koszty stałe są mniejsze dzięki bardziej elastycznej i dostosowanej produkcji i sprzętowi, co prowadzi do spadku wartości TBU. Dlatego znaczenie tego wskaźnika dla racjonalnego prowadzenia działalności i podejmowania decyzji jest jednoznaczne.
Jednak na zastosowanie analizy TBU wpływają liczne założenia i czynniki, które mogą zniekształcać wyniki badań.
Najpopularniejsza formuła obliczeniowa w jednostkach fizycznych
Wartość progową oblicza się, dzieląc całkowite koszty stałe (produkcję) przez cenę jednostkową minus koszty zmienne dla tej jednostki produktu:
TBUnat = PZ / (C - przed), gdzie TBUnat - próg rentowności, jednostki;
PZ - koszty stałe, t.
C - cena jednostkowa, t.
Przed - koszty zmienne w jednostkowym koszcie produkcji, tj.
Formuła zysku marży
Ponieważ cena jednostkowa minus koszty zmienne produktu jest definicją zysku krańcowego na jednostkę, możliwe jest po prostu przepisanie równania w następujący sposób:
TBUnat = PZ / MP, gdzie MP jest krańcowym zyskiem na jednostkę, tj.
Ta formuła pozwala obliczyć całkowitą liczbę jednostek, które należy sprzedać, aby firma mogła uzyskać wystarczające przychody na pokrycie wszystkich swoich wydatków.
Formuła obliczania waluty
Formuła progu rentowności w jednostkach kosztów jest obliczana poprzez pomnożenie ceny każdej jednostki przez dane TBU w ujęciu fizycznym.
TBUden = Ts * TBUnat, gdzie TBU jest wyrażeniem pieniężnym, t.
C - cena jednostkowa, t.;
TBUnat - wartość w jednostkach fizycznych, jednostkach
Obliczenia te dają nam całkowitą kwotę w jednostkach wartości sprzedaży, którą firma musi otrzymać, aby uzyskać zerowe straty i zerowy zysk.
Wzór na obliczanie rentowności
Teraz możesz pójść o krok dalej i obliczyć całkowitą liczbę jednostek, które należy sprzedać, aby osiągnąć określony poziom rentowności, korzystając z kalkulatora rentowności.
Najpierw bierzemy pożądaną kwotę w jednostkach wartości i dzielimy ją przez zysk z marży na jednostkę. Obliczamy liczbę jednostek, które musimy sprzedać, aby osiągnąć zysk bez uwzględnienia kosztów stałych. Formuła obliczania punktu rentowności wygląda następująco:
TBUprib = P / MP + TBUnat, gdzie TBUprib - jednostki produkcji dla zysku, jednostki;
P - koszty stałe, t.
MP - zysk krańcowy na jednostkę, t.
TBUnat - obliczona TBU w jednostkach fizycznych, jednostkach
Przykład
Rozważ przykład każdej z tych formuł. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zajmuje się produkcją i sprzedażą produktów A. Zarząd nie jest pewien, czy modele produktów A z bieżącego roku przyniosą zysk. Aby to zrobić, musisz zmierzyć liczbę jednostek, które będą musieli wyprodukować i sprzedać, aby pokryć swoje wydatki i zarobić 500 tysięcy rubli. Oto statystyki produkcji (dane źródłowe):
- całkowite koszty stałe: 500 tysięcy rubli;
- koszty zmienne w jednostkowym koszcie produkcji: 300 rubli;
- cena sprzedaży za sztukę: 500 rubli;
- Pożądany zysk: 200 tysięcy rubli.
Najpierw musisz obliczyć próg rentowności na jednostkę, więc podzielimy koszty stałe w wysokości 500 000 rubli na margines wkładu w wysokości 200 rubli na jednostkę (500-300 rubli):
500 000 / (500 - 300) = 2500 jednostek.
Jak widać, organizacja będzie musiała sprzedać co najmniej 2500 jednostek na pokrycie kosztów stałych i zmiennych. Wszystko, co zostanie sprzedane po znaku 2500 jednostek produkcji, trafi bezpośrednio do zysku, ponieważ koszty stałe są już pokryte. W tej sytuacji możemy mówić o dochodowym biznesie.
Następnie musisz przeliczyć liczbę jednostek na całkowitą sprzedaż, mnożąc 2500 jednostek przez całkowitą cenę sprzedaży za każdą jednostkę 500 rubli.
2500 jednostek * 500 = 1 250 000 rubli.
Teraz kierownictwo LLC może zdecydować, że firma musi sprzedać co najmniej 2500 sztuk lub równowartość sprzedaży może wynosić 1 250 000 rubli przed osiągnięciem jakiegokolwiek zysku.
Firma może również pójść o krok dalej i skorzystać z kalkulatora progu rentowności, aby obliczyć całkowitą liczbę jednostek, które muszą zostać wyprodukowane, aby osiągnąć cel w zakresie wydajności 200 000 rubli, dzieląc pożądany zysk w wysokości 200 000 rubli przez marżę wkładu, a następnie dodając całkowitą liczbę jednostki progowe:
200 000 / (500 - 300) + 2500 = 3500 jednostek.
Analiza
Istnieje wiele różnych sposobów wykorzystania koncepcji rentowności przedsiębiorstwa. Menedżerowie powinni wyraźnie zdawać sobie sprawę z wymaganego poziomu sprzedaży i tego, jak blisko jest ona do kosztów stałych i zmiennych. Właśnie dlatego kierownictwo stale próbuje zmieniać elementy formuł, aby zmniejszyć liczbę jednostek potrzebnych do produkcji i sprzedaży oraz zwiększyć rentowność.
Na przykład, jeśli zarząd zdecyduje się podnieść cenę sprzedaży produktów A w naszym przykładzie o 50 rubli, będzie to miało radykalny wpływ na liczbę jednostek potrzebnych do osiągnięcia zysku. Istnieje możliwość zmiany kosztów zmiennych dla każdej jednostki, zwiększając automatyzację procesu produkcyjnego. Niższe koszty zmienne oznaczają większy zysk na jednostkę i zmniejszają całkowitą ilość, która musi zostać wyprodukowana. Outsourcing może również zmienić strukturę kosztów.
Margines bezpieczeństwa
Rozważając sposób obliczania rentowności biznesu, pojawia się koncepcja marginesu bezpieczeństwa. Rozumie się przez to różnicę między liczbą jednostek potrzebnych do osiągnięcia celu zysku, a liczbą jednostek, które należy sprzedać w celu pokrycia kosztów. W naszym przykładzie firma musiała wyprodukować i sprzedać 2500 sztuk na pokrycie swoich kosztów. Konieczne jest wyprodukowanie 3500 jednostek, aby osiągnąć swoje cele. Rozproszenie 1000 jednostek stanowi margines bezpieczeństwa. Jest to kwota sprzedaży, którą firma może sobie pozwolić na utratę, jednocześnie pokrywając koszty.
Należy również pamiętać, że wszystkie te modele odzwierciedlają wydatki niepieniężne, takie jak amortyzacja. Bardziej zaawansowany kalkulator analizy progu rentowności odejmowałby koszty niepieniężne od kosztów stałych w celu obliczenia poziomu przepływu gotówki w punkcie progu rentowności.
